Государственная налоговая служба Кыргызской Республики разъясняет порядок применения электронных кошельков в предпринимательской деятельности, а также меры ответственности за использование личных (физических лиц) счетов и кошельков для ведения бизнеса.
Банковским законодательством Кыргызской Республики установлено, что субъекты предпринимательства обязаны использовать для ведения бизнеса исключительно предпринимательские счета и электронные кошельки. Личные счета и кошельки физических лиц предназначены только для личных, некоммерческих целей. Использование личного электронного кошелька или QR-кода физического лица для приёма оплаты за товары или услуги в рамках предпринимательской деятельности является нарушением законодательства.
Отметим, до 31 декабря 2026 года ГНС приостановила проведение рейдового налогового контроля и контрольного закупа по вопросам соблюдения ряда требований налогового законодательства Кыргызской Республики, в том числе в части применения оборудования (программно-технических устройств), предназначенного для совершения операций с использованием банковских платёжных карт, электронных денег и двухмерных символов штрихкода (QR-кода) национального стандарта.
Контроль за соблюдением этих требований возложен на коммерческие банки. В рамках политики «Знай своего клиента» банки обязаны выявлять подозрительные операции по физическим счетам и кошелькам, которые могут указывать на ведение предпринимательской деятельности. По результатам такого контроля банки вправе применять меры, включая ограничение операций и блокировку счетов. Национальный банк Кыргызской Республики, в свою очередь, вправе применять меры воздействия к коммерческим банкам в случае отсутствия должного контроля.
Налоговая служба взаимодействует с Национальным банком и коммерческими банками. До введения нормы об административной ответственности применялась практика направления в банки и Национальный банк информации о выявленных фактах использования физических кошельков в предпринимательской деятельности. В рамках своей компетенции банки принимали соответствующие меры.
Ужесточение подхода к использованию физических QR-кодов в бизнесе связано с рисками уклонения от налогообложения и сокрытия реальной выручки, в том числе у крупных налогоплательщиков, на которых мораторий на проверки не распространяется. В практике выявлялись случаи, когда организации принимали оплату на счета своих сотрудников. Подобные факты, в частности, фиксировались в сфере общественного питания, когда платежи принимались на электронные кошельки официантов или администраторов, а не на счёт организации.
За использование личного электронного кошелька в предпринимательских целях предусмотрена административная ответственность. При первичном выявлении нарушения применяется предупреждение с оформлением протокола. В случае продолжения нарушения назначаются штрафы: для физических лиц — 5 000 сомов, для юридических лиц — 20 000 сомов. При повторном нарушении размеры штрафов увеличиваются и составляют: для физических лиц — 13 000 сомов, для юридических лиц — 65 000 сомов.
Отметим, ГНС не имеет прямого доступа к электронным кошелькам и счетам граждан. Получение такой информации возможно исключительно на основании решения суда. Выявление нарушений осуществляется в ходе контрольных мероприятий, включая рейдовый контроль, контрольную закупку и осмотр торговых точек. Если в торговом объекте размещён QR-код, оформленный на физическое лицо, а не на предпринимателя или юридическое лицо, это рассматривается как признак нарушения.
В отношении рынков, мини-рынков и части розничной торговли по отдельным направлениям контроля действует мораторий, в связи с чем основной акцент делается на разъяснительную работу. При этом для категорий налогоплательщиков, не подпадающих под мораторий, включая крупных налогоплательщиков и плательщиков НДС, контроль осуществляется в более детально, учитывая повышенные риски потерь бюджета.
Требования законодательства о защите прав потребителей и банковского законодательства не противоречат друг другу. Закон о защите прав потребителей обязывает продавца не ограничивать покупателя в способе оплаты, тогда как банковское законодательство требует принимать безналичную оплату на корректный предпринимательский счёт. Таким образом, безналичный способ оплаты должен быть обеспечен, но с использованием именно предпринимательских счетов и QR-кодов.
Коммерческие банки осуществляют дистанционный контроль операций с применением риск-ориентированных моделей. При регулярном и систематическом поступлении денежных средств от различных лиц на один физический кошелёк банк может отреагировать, в том числе путём блокировки счёта, с последующим выяснением характера операций.
Сбор средств на благотворительные и иные непредпринимательские цели на счета физических лиц допускается при условии предварительного уведомления коммерческого банка о характере таких поступлений. Разовые или редкие поступления, например в рамках деятельности родительских комитетов, как правило, не относятся к зоне повышенного риска. Однако систематические ежедневные поступления от разных лиц воспринимаются банками как риск-фактор и подлежат проверке.
Использование контрольно-кассовой машины и выдача чека не освобождают от обязанности принимать оплату на предпринимательский счёт. Получение денежных средств за товары или услуги на личный электронный кошелёк при ведении бизнеса квалифицируется как нарушение, независимо от применения ККМ.
Коммерческие банки отмечают, что при наличии налоговой регистрации открыть предпринимательский счёт или бизнес-кошелёк возможно в короткие сроки, в том числе дистанционно через мобильные приложения. Вместе с тем часть предпринимателей продолжает использовать физические кошельки из-за отсутствия комиссий по физическим переводам, различий в тарифах по эквайрингу, а также из-за временного разрыва в зачислении средств по предпринимательским счетам. Существенную роль также играет недостаточное понимание разницы между личными и предпринимательскими счетами.
Добавим, что постановлением Правительства Кыргызской Республики от 23 декабря 2015 года утверждён перечень видов деятельности, для которых обязательно наличие средств безналичной оплаты (POS-терминалы и/или QR-платежи). В данный перечень входят 18 видов деятельности, включая крупную торговлю, аптеки, автозаправочные станции, объекты общественного питания и другие.
Подчеркнем, ГНС понимает важность разъяснительной работы и проводит её в пределах своей компетенции. Вопросы, относящиеся к банковскому регулированию, находятся в ведении Национального банка и коммерческих банков. Вместе с тем Налоговая служба готова к расширению совместной разъяснительной и профилактической работы с Национальным банком, Союзом банков и коммерческими банками, в том числе на местах, где подобные вопросы возникают наиболее часто. Это позволит снизить уровень недопонимания и необоснованных опасений среди предпринимателей.
